Facturar a clientes extranjeros siendo autónomo: ROI, inversión del sujeto pasivo y Modelo 349
Resumen
- Dos cosas deciden qué aspecto tiene tu factura: si el cliente es empresario o particular, y si está dentro o fuera de la UE.
- Los servicios prestados a una empresa de otro país de la UE tributan donde está ese cliente, así que facturas sin IVA español y añades la mención «inversión del sujeto pasivo».
- Para eso necesitas un NIF-IVA, que se obtiene al darte de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI) marcando la casilla 582 del Modelo 036. La Agencia Tributaria puede comprobar la solicitud y puede denegarla.
- Solo tienes un NIF-IVA operativo cuando aparece en VIES, y ahí mismo tienes que comprobar también el número de tu cliente.
- El Modelo 349 se presenta en los primeros 20 días naturales siguientes a cada periodo, salvo diciembre y el cuarto trimestre, que van en los primeros 30 días de enero.
- El IVA español del 21 % sigue aplicándose a la mayoría de particulares de otros países de la UE y a los clientes empresa de la UE cuyo NIF-IVA no puedas validar.
Introducción
Facturar a clientes extranjeros siendo autónomo funciona con reglas distintas a las de facturar a un cliente de Madrid o de Valencia. El importe puede ser el mismo, pero la línea del IVA no. Según quién sea el cliente y dónde esté, te tocará repercutir el 21 %, no repercutir nada, o no repercutir nada y además presentar una declaración extra.
Las reglas no son difíciles cuando ves la lógica que hay detrás. La Ley del IVA se hace primero una pregunta, la de las reglas de localización: ¿en qué país se entiende realizada esta prestación de servicios? La respuesta decide todo lo demás, incluido si necesitas estar en el ROI, si presentas el Modelo 349 y en qué casilla de tu Modelo 303 acaba el ingreso.
Esta guía repasa cada situación y explica las reglas tal y como están para el ejercicio 2026. Es información general, no asesoramiento fiscal, y tu caso puede ser distinto.
Dos preguntas deciden cada factura que emites
Antes de escribir una sola línea en la factura, respóndete estas dos preguntas sobre el cliente.
¿Es empresario o particular? Empresario significa alguien que actúa como empresario o profesional, en España o fuera. Particular es quien compra para sí mismo. La diferencia cambia el lugar donde tributa el servicio.
¿Está dentro o fuera de la UE? Dentro de la UE existe un mecanismo para trasladar el IVA al cliente. Fuera no lo hay, porque entran en juego las reglas del otro país.
Por debajo de las dos hay un tercer factor: el tipo de servicio. La mayor parte del trabajo freelance (diseño, redacción, desarrollo, consultoría, coaching) sigue las reglas generales que verás a continuación. Algunos servicios tienen regla propia, como los que se refieren a un inmueble concreto, que siempre tributan donde está el inmueble. Si este vocabulario te resulta nuevo, el glosario fiscal español repasa los términos uno a uno.
IVA español y declaración correspondiente, por tipo de cliente (2026)
| Tu cliente | ¿IVA español en la factura? | Dónde se declara |
|---|---|---|
| Empresa de otro país de la UE, con NIF-IVA válido en VIES | No, se aplica la inversión del sujeto pasivo | Modelo 349 (clave S) y casilla 59 del Modelo 303 |
| Empresa de otro país de la UE con un NIF-IVA que no puedes validar | Sí, 21 % | Modelo 303, como una venta interior |
| Particular de otro país de la UE, servicio ordinario | Sí, 21 % | Modelo 303, como una venta interior |
| Particular de otro país de la UE, servicio digital por encima del umbral de 10.000 € | Sin IVA español, repercutes el tipo del país del cliente | Ventanilla única (Modelo 369) y casilla 123 del Modelo 303 |
| Empresa de fuera de la UE | No | Casilla 120 del Modelo 303 |
| Particular de fuera de la UE, servicios de la lista: consultoría, publicidad, servicios jurídicos o traducción | No | Casilla 120 del Modelo 303 |
| Particular de fuera de la UE, cualquier otro servicio | Sí, 21 % | Modelo 303, como una venta interior |
¿Cómo se factura a un cliente empresa de otro país de la UE?
Facturas sin IVA español. En la mayoría de los servicios freelance, el lugar de realización es donde el cliente tiene la sede de su actividad, así que el IVA le corresponde a su país y no a España. Tu cliente lo declara él mismo mediante la inversión del sujeto pasivo. La factura tiene que recoger los dos NIF-IVA y llevar la mención «inversión del sujeto pasivo».
En la práctica, la factura es la de siempre con dos cambios. La línea del IVA marca 0 y añades una frase que explica por qué.
La base legal es la regla general según la cual un servicio tributa donde está establecido el cliente empresario. Esa regla se aplica con independencia del país desde el que prestes el servicio. Así que una copywriter de Alicante que factura a una agencia de Berlín está prestando, a efectos de IVA, en Alemania.
En la factura tienen que figurar tres cosas:
- Tu NIF-IVA español con el prefijo ES, por ejemplo ESX1234567Z.
- El NIF-IVA de tu cliente, asignado por su Estado miembro.
- La mención «inversión del sujeto pasivo», que puedes repetir en inglés como «reverse charge» para que quede claro. Esa mención acompaña a las facturas en las que el destinatario es el sujeto pasivo del impuesto, y tu factura se rige por el reglamento de facturación español porque prestas desde España, aunque el servicio se localice en el país de tu cliente.
Dejarte la mención no cambia quién debe el IVA, pero sí hace que la factura esté mal emitida, y los clientes suelen devolverla. Escribirla en los dos idiomas no cuesta nada.
¿Qué es el ROI y cómo te das de alta?
El ROI es el Registro de Operadores Intracomunitarios, el censo español de quienes están habilitados para operar con otros países de la UE. Darte de alta te da un NIF-IVA: tu número de siempre con ES delante. La solicitud se hace con el Modelo 036. La Agencia Tributaria puede comprobar la solicitud y puede denegarla.
Necesitas el NIF-IVA siempre que prestes servicios que se localicen en otro Estado miembro y sea tu cliente quien liquide allí el IVA. Y también a la inversa, cuando recibes servicios de un proveedor de la UE y tienes que autoliquidar el IVA español correspondiente.
Para solicitarlo presentas una declaración censal de alta en el ROI: marcas la casilla 582 del Modelo 036 e indicas en la casilla 584 la fecha prevista de tu primera operación intracomunitaria. Puedes presentarlo por internet con certificado digital o Cl@ve. Si todavía estás montando la actividad, puedes pedir el ROI en el mismo Modelo 036 del alta como autónomo.
Y aquí llega la parte que pilla a mucha gente por sorpresa. El alta no es automática. Hacienda puede ponerse en contacto contigo para confirmar que realmente ejerces la actividad, y puede denegar el número en los supuestos previstos en el reglamento general de las actuaciones tributarias. Si no resuelve en tres meses, puedes entender desestimada la solicitud.
Hasta que no apareces en VIES, todavía no tienes un NIF-IVA utilizable. Una factura emitida antes de ese momento, sin IVA español, es un problema esperando a ocurrir. Muchos autónomos piden el ROI bastante antes de su primera factura al extranjero precisamente por esto. Los plazos varían según el caso y nadie puede prometerte una fecha.
¿Por qué hay que comprobar el NIF-IVA del cliente en VIES?
Porque la inversión del sujeto pasivo solo funciona si tu cliente es de verdad un empresario registrado en su país. VIES es la herramienta de la Comisión Europea que lo confirma. Más que una base de datos es un buscador: consulta en tiempo real cada censo nacional de IVA. Si el número no sale válido, no puedes facturar sin IVA español con seguridad.
Puedes considerar empresario a un cliente cuando te ha facilitado su NIF-IVA y tú has confirmado que ese número es válido y se corresponde con su nombre y su dirección. Esa confirmación es tu prueba, así que guárdala. Basta con una captura de pantalla o con el número de consulta y la fecha.
Un resultado no válido puede significar varias cosas: que el número no existe, que la empresa tiene NIF nacional pero nunca se ha dado de alta para operar en la UE, o que su alta todavía se está tramitando. Las actualizaciones también tardan en llegar a VIES, así que un alta muy reciente puede no aparecer de inmediato.
Si no consigues validar el número, no improvises. Pídele al cliente que lo consulte con su administración tributaria. Mientras no te dé un número operativo, lo prudente es repercutir el IVA español al tipo general del 21 %. Siempre puedes emitir después una factura rectificativa.
¿Qué es el Modelo 349 y cuándo se presenta?
El Modelo 349 es una declaración informativa que recoge tus operaciones intracomunitarias. Con ella no se paga nada. Existe para que las administraciones tributarias de la UE puedan cruzar tu factura sin IVA con lo que haya declarado tu cliente. La presenta cualquier empresario que haga operaciones intracomunitarias, sea cual sea su régimen de IVA, y los periodos sin operaciones no se presentan.
Cada cliente aparece con su NIF-IVA, el importe total del periodo y una clave de operación. Los servicios que tú prestas van con la clave S. La clave I corresponde a los servicios intracomunitarios que recibes y que se localizan en el territorio de aplicación del impuesto, que son los que autoliquidas tú.
Los plazos de presentación funcionan así:
- Lo habitual es la presentación mensual. Se presenta en los primeros 20 días naturales del mes siguiente. La declaración de julio puede presentarse durante agosto o en los primeros 20 días de septiembre.
- Diciembre es distinto. Se presenta en los primeros 30 días naturales de enero.
- Se puede presentar trimestralmente si el total de tus entregas de bienes y prestaciones de servicios intracomunitarias no supera los 50.000 €, IVA excluido, ni en ese trimestre ni en cada uno de los cuatro trimestres anteriores. Los trimestres siguen la misma ventana de 20 días, y el cuarto trimestre va en los primeros 30 días de enero.
- Si superas el umbral a mitad de trimestre, pasas a la presentación mensual. Cuando rebasas los 50.000 € al final de un mes dentro del trimestre, presentas en los 20 días siguientes por los meses transcurridos de ese trimestre.
La mayoría de los autónomos se queda muy por debajo de los 50.000 € y presenta cada trimestre. Un apunte: el 349 es independiente de tu autoliquidación de IVA, tiene su propio plazo y es fácil que se pase por alto. El calendario fiscal recoge el año completo.
¿Dónde va este ingreso en tu Modelo 303?
Va dentro igualmente, aunque no hayas repercutido IVA. Los servicios intracomunitarios van en la casilla 59, «entregas intracomunitarias de bienes y servicios». Los servicios a clientes de fuera de la UE, y los demás servicios no sujetos por las reglas de localización, van en la casilla 120. Ninguna de las dos suma IVA devengado, y tu IVA soportado sigue siendo deducible.
Este último punto importa. Facturar sin IVA español no te quita las deducciones. Sigues deduciendo el IVA de tus gastos deducibles como autónomo. El resultado de cada autoliquidación sigue siendo IVA devengado menos IVA soportado deducible, y las facturas sin IVA español no suman nada en el lado del devengado, así que el saldo depende de tus propias cifras.
Los plazos del Modelo 303 van del 1 al 20 de abril, julio y octubre, y del 1 al 30 de enero para el cuarto trimestre. Esas fechas conviven con tus pagos fraccionados de IRPF, que están explicados en la guía de los Modelos 130 y 303. Los ingresos del extranjero cuentan para tu IRPF igual que los nacionales.
¿Cómo se factura fuera de la UE y a particulares de la UE?
Fuera de la UE, los clientes empresa son sencillos: sin IVA español, sin Modelo 349 y a la casilla 120 del Modelo 303. Donde la gente se confunde es con los particulares. Un cliente particular de otro país de la UE normalmente paga IVA español al 21 %, porque el servicio tributa donde estás tú. Hay dos excepciones que conviene conocer, y las verás a continuación.
Clientes empresa de fuera de la UE
Se aplica la misma regla general que dentro de la UE: el servicio tributa donde está el cliente. Así que una factura a una empresa de Estados Unidos, Brasil o Suiza no lleva IVA español. Aquí no hay que añadir ninguna mención de inversión del sujeto pasivo, porque ese mecanismo es europeo y no llega tan lejos. Sí necesitas prueba de que el cliente es realmente un empresario, como un certificado fiscal o su número de registro mercantil, y el Modelo 349 no se presenta.
Clientes particulares de otro país de la UE
Aquí la regla general se invierte. Cuando el cliente no es empresario, el servicio tributa donde está establecido el prestador, es decir, en España. Repercutes el 21 %, lo declaras como una venta interior y el ROI no pinta nada. Una clienta neerlandesa que te compra una sesión de coaching individual es, a efectos de IVA, igual que una clienta de Sevilla.
Servicios digitales a particulares
Los servicios prestados por vía electrónica, los de telecomunicaciones y los de radiodifusión tienen regla propia cuando el destinatario es un particular: tributan en el país del cliente. Hay una excepción si el total de tus ventas transfronterizas de este tipo no superó los 10.000 €, IVA excluido, el año natural anterior y prestas únicamente desde España, en cuyo caso sigues repercutiendo IVA español. Esa excepción decae en cuanto superas los 10.000 € durante el año en curso: desde ese momento el servicio tributa en el país del cliente, sin esperar al 1 de enero siguiente. Por encima del umbral repercutes el tipo nacional del cliente y lo declaras por la ventanilla única, con el Modelo 369, y reflejas ese mismo volumen de operaciones en la casilla 123 de tu Modelo 303.
Si tu cartera de clientes toca varias de estas casillas a la vez, compensa que alguien mire el conjunto en lugar de ir factura a factura. Tytle ayuda a los autónomos en España a entender qué reglas se aplican a su situación y a preparar las declaraciones que les corresponden.
Preguntas frecuentes
Lo necesitas siempre que prestes servicios que se localicen en otro Estado miembro y sea tu cliente quien liquide allí el IVA. Eso cubre la mayor parte del trabajo freelance facturado a una empresa de la UE. Sin NIF-IVA no puedes aplicar la inversión del sujeto pasivo, así que el tratamiento correcto es repercutir el IVA español al 21 %. El alta se solicita en el Modelo 036 marcando la casilla 582 e indicando en la casilla 584 la fecha prevista de tu primera operación intracomunitaria. El número solo funciona cuando aparece en VIES. Si tu actividad está totalmente exenta de IVA en España, las reglas de asignación del NIF-IVA pueden dejarte fuera, así que conviene revisar tu caso.
Para un cliente empresa de la UE, la factura necesita tu NIF-IVA español con el prefijo ES, el NIF-IVA de tu cliente asignado por su Estado miembro y la mención «inversión del sujeto pasivo». Puedes añadir «reverse charge» en inglés al lado, cosa que muchos clientes agradecen. Deja la línea del IVA a la vista, con valor cero, en lugar de borrarla. Para un cliente de fuera de la UE no hace falta mención de inversión del sujeto pasivo, porque ese mecanismo es europeo. Todo lo demás se queda igual: fecha, numeración correlativa, tus datos, los del cliente, una descripción clara del servicio y el importe.
No hay una respuesta fija y nadie puede prometerte una fecha. La Agencia Tributaria puede abrir una comprobación censal de tu solicitud, lo que puede suponer un requerimiento de documentación sobre tu actividad, tus clientes o tu local. Responder rápido ayuda. La regla que te da certeza es la de los tres meses: si Hacienda no resuelve en ese plazo desde tu solicitud, puedes entender desestimada la asignación del número, lo que te abre la vía del recurso. Mientras tu número no aparezca como válido en VIES, considérate no registrado todavía y organiza tu facturación teniendo eso en cuenta.
No emitas la factura sin IVA. Un resultado no válido puede significar que el número no existe, que la empresa nunca se ha habilitado para operar en la UE o que su alta sigue en tramitación. Pide al cliente que confirme su situación con su propia administración tributaria y que te envíe el número operativo. Mientras tanto, lo prudente es repercutir el IVA español al 21 %. Si después te facilita un número válido, puedes emitir una factura rectificativa. Guarda siempre la prueba de la comprobación, con la fecha y el resultado, porque esa prueba es la que respalda tu criterio si la declaración se revisa.
No. El Modelo 349 no se presenta en los periodos sin operaciones intracomunitarias. Si en marzo facturaste a un cliente alemán y en todo el año a nadie más, presentas solo por ese periodo. Es distinto del Modelo 303, que se presenta cada trimestre una vez que estás dado de alta en IVA, aunque el resultado sea cero. Ojo con una cosa: los servicios que recibes de proveedores de la UE también entran en el 349, con la clave I. Las suscripciones a software o servicios con sede en la UE pueden generar sin que te des cuenta una obligación de presentar en un periodo en el que no facturaste a ningún cliente europeo.
Sí. No repercutir IVA en un servicio que tributa en otro país no te quita el derecho a deducir el IVA que has pagado en tus compras de la actividad. Lo sigues consignando en las casillas de siempre del Modelo 303. Cada autoliquidación sigue siendo IVA devengado menos IVA soportado deducible, y estas facturas no suman nada en el lado del devengado mientras tu IVA soportado sigue contando, así que el saldo depende de tus propias cifras. Cuando una autoliquidación sale a devolver, quien presenta trimestralmente suele solicitar la devolución en la del cuarto trimestre. Las reglas generales de deducción siguen aplicándose, así que el gasto tiene que estar realmente vinculado a la actividad y bien documentado.
Si el cliente es una empresa, no. El servicio tributa donde está establecido el cliente, de modo que queda no sujeto al IVA español y va en la casilla 120 de tu Modelo 303. No presentas Modelo 349, porque esa declaración solo recoge operaciones intracomunitarias. Guarda prueba de que el cliente es empresario, como un certificado de su administración tributaria o un número de registro mercantil, junto con una comprobación razonable del mismo. Si el cliente es un particular, depende del servicio. La consultoría, la publicidad, los servicios jurídicos, el tratamiento de datos y la traducción no tributan en España. Otros muchos servicios sí, al 21 %.
Sí. El IVA y el IRPF son sistemas independientes. Que una factura no lleve IVA español no dice nada sobre el IRPF. Si eres residente fiscal en España, tus rendimientos profesionales de todo el mundo forman parte de tu base de IRPF, incluido todo lo que hayas facturado fuera. Alimentan tus pagos fraccionados y tu declaración anual igual que los ingresos nacionales. Cuando te hayan practicado una retención en origen, un convenio para evitar la doble imposición puede determinar qué grava cada país y cómo se corrige. Eso depende mucho del caso, así que merece la pena revisar el convenio con el país en cuestión.
Forman parte de España, pero quedan fuera del territorio de aplicación del impuesto, así que las reglas de IVA intracomunitario no las alcanzan. Un servicio prestado a una empresa establecida en Canarias no está sujeto al IVA español y no va en el Modelo 349. Con los particulares hay un matiz: la lista de servicios que quedan fuera del IVA español cuando el destinatario es un particular establecido fuera de la Comunidad excluye expresamente a los destinatarios de Canarias, Ceuta y Melilla. Por eso una factura de consultoría a un particular de Las Palmas sí lleva IVA español, mientras que esa misma factura a un particular de Argentina no.
Afecta a la mayoría de los autónomos que facturan con software, pero todavía no. Las fechas de entrada en vigor se han retrasado dos veces. Según el Real Decreto-ley 15/2025, de 2 de diciembre de 2025, las sociedades que tributan por el Impuesto sobre Sociedades tienen hasta el 1 de enero de 2027, y el resto de obligados tributarios, autónomos incluidos, hasta el 1 de julio de 2027. El Ministerio de Hacienda anunció en octubre de 2026 su intención de trasladar a octubre de 2028 las obligaciones pendientes, pero no se ha publicado nada en el BOE, así que las fechas vigentes son las de 2027. La norma regula cómo se generan y se conservan las facturas, no el tratamiento de IVA descrito más arriba, así que tus obligaciones intracomunitarias no cambian.
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